Wanneer een werknemer toestemming heeft om zijn/haar bedrijfswagen privé te gebruiken of om zijn traject van woonst naar het werk hiermee te doen, resulteert dit in een belastbaar voordeel alle aard voor de werknemer. Dit voordeel wordt bepaald aan de hand van een rekenformule, waarbij verschillende factoren, waaronder de CO2-coëfficiënt, een rol spelen.
De formule voor het berekenen van het voordeel alle aard ziet er als volgt uit:
cataloguswaarde x quotiënt datum eerste inschrijving x gebruiksduur x CO2-percentage x 6/7
1. Cataloguswaarde:
Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting of vermindering.
Kort samengevat omdat de cataloguswaarde onderstaande:
de catalogusprijs;
alle opties en accessoires;
de waarde van de zgn. optie packs die gratis worden aangeboden;
de werkelijk betaalde BTW (voor tweedehands voertuigen: de BTW zoals op het aankoopfactuur staat);
exclusief kortingen en verminderingen.
2. Datum eerste inschrijving:
De quotiënt datum eerste inschrijving start op 100% wanneer een voertuig gloednieuw is. Per jaar ouderdom van het voertuig wordt er degressief 6% afgetrokken van deze quotiënt, met een ondergrens van 70%.
Jaar 1: 100%
Jaar 2: 94%
Jaar 3: 88%
Jaar 4: 82%
Jaar 5: 76%
Vanaf jaar 6: 70%
3. De gebruiksduur:
De gebruiksduur wordt gerekend vanaf de datum dat de bestuurder de beschikking krijgt over het voertuig tot de voorlaatste dag van het gebruik. De eerste dag moet steeds als een volledige dag gerekend worden, en de laatste dag wordt niet meegerekend. In de formule wordt de duur gedeeld door het aantal dagen van het berekeningsjaar en vervolgens vermenigvuldigd met het aantal dagen van gebruik tijdens de huidige loonperiode.
Bijvoorbeeld: Voor de maand maart ‘24 zou volgende breuk van toepassing zijn: 31/366 (schrikkeljaar).
4. Het C02 percentage
Bij het berekenen van het voordeel alle aard, gaan we ook rekening houden met de CO2-uitstoot van het voertuig.
Het basispercentage voor de berekening is 5,5 % en wordt volgens onderstaande principe vermeerderd afhankelijk van welk type verbrandingsmotor.
Er wordt een referentie-uitstoot gehanteerd van 65 g/km (2024) voor voertuigen met een dieselmotor en 78 g/km (2024) voor voertuigen met een ander type motor.
Wanneer de uitstoot hoger ligt dan de referentie-CO2-uitstoot wordt het berekeningspercentage vermeerderd met 0,1 % per CO2 gram tot een maximum van 18%.
Wanneer de uitstoot lager ligt dan de referentie-CO2-uitstoot wordt het berekeningspercentage verminderd met 0,1 % per CO2 gram tot een minimum van 4%.
Bij een elektrische wagen hanteren we dus altijd het minimumpercentage van 4%.
Voor meer informatie over de referentie-CO2-uitstoot kan u terecht op volgende artikel: Bedrijfswagen – aanpassing referentie-CO2-uitstoot.
5. Minimumbedrag
Het minimumbedrag van het voordeel alle aard (VAA) stijgt tot € 1600,00 in 2024 (i.p.v. € 1540,00 in 2023).
VOORBEELDEN (2024): Hieronder volgen enkele voorbeelden van het berekenen van het voordeel alle aard voor de loonperiode maart 2024. De gebruiksduur is telkens ingesteld op 31/366. (31 kalenderdagen in de maand maart 2024 t.o.v. 366 kalenderdagen in het jaar 2024)
Voorbeeld 1: BMW X1
Cataloguswaarde: € 52 000,00
CO2-uitstoot: 145 g/km
Brandstof: Diesel
Inschrijvingsdatum: 19/06/2017
€ 52,000 x 70% (Inschrijvingsdatum) x 31/366 x 13,5 % (5,5% + (145 g/km – 65 g/km) x 6/7 = € 356,75 belastbaar voordeel in maart 2024.
Voorbeeld 2:
Opel Insignia
Cataloguswaarde: € 43 050,00
CO2-uitstoot: 134 g/km
Brandstof: Benzine
Inschrijvingsdatum: 18/05/2022
€ 43 050,00 x 88% (Inschrijvingsdatum) x 31/366 x 11,1 % (5,5% + (134 g/km – 78 g/km) x 6/7 = € 305,29 belastbaar voordeel in maart 2024.
Voorbeeld 3:
Polestar 2 Long Range Single Motor
Cataloguswaarde: € 58 333,88
CO2-uitstoot: 0 g/km
Brandstof: Elektrisch
Inschrijvingsdatum: 01/01/2024
€ 58 333,88 x 100% (Inschrijvingsdatum) x 31/366 x 4% x 6/7 = € 159,24 belastbaar voordeel in maart 2024.
Benieuwd naar alternatieven voor een bedrijfswagen of wilt u graag zelf aan de slag gaan met bedrijfswagens? Neem contact op met Rovoco !